معايير الإبلاغ بتغير المناخ للبنوك: التطورات الرئيسية

تنهمر على البنوك متطلبات الامتثال لمعايير وأطر الإبلاغ المتعددة المتعلقة بتغير المناخ والبيئة والمجتمع والحوكمة (ESG). هذه المعايير وتنفيذها أمر بالغ الأهمية في تحديد وتيرة التغييرات القادمة ونطاقها - وجدول أعمال البنوك لتحفيز التغيير الإيجابي.

فرقة العمل المعنية بالإفصاحات المالية المتصلة بالمناخ، ومجلس معايير محاسبة الاستدامة، ومجلس معايير الإفصاح عن المناخ، ومبادرة الإبلاغ العالمية هي بعض المنظمات المعترف بها على نطاق أوسع في مجال الإبلاغ بتغير المناخ. تدرك البنوك وأي شخص يتابع النتائج، بما في ذلك المستثمرون والمحللون، الحاجة الملحة لتوحيد تقارير البيئة والمجتمع والحوكمة وتقليل التكرار فيها وتبسيطها.

في عام 2022، ظهرت المعايير من الثلاثة الكبار: المجلس الدولي لمعايير الاستدامة (ISSB)، والمجموعة الاستشارية الأوروبية لإعداد التقارير المالية (EFRAG)، وهيئة الأوراق المالية (SEC) في الولايات المتحدة. منذ ذلك الحين، يراقب المستثمرون والبنوك على الصعيد العالمي عن كثب وضع معايير الإبلاغ بتغير المناخ هذه. لنتعمق في التغييرات الرئيسية.

التطوير في معايير مجلس ISSB

بعد إجراء مداولات متأنية، أجرى مجلس إدارة الهيئة عدة تغييرات في معيار الإبلاغ بالاستدامة. جاءت التحديثات الرئيسية كما يلي:

• تاريخ التفعيل—تدخل معايير مجلس ISSB حيز التنفيذ في يوم 1 يناير 2024. ومع ذلك، يُسمح أيضًا بالتبني المبكر لمعايير الإبلاغ بتغير المناخ.
• الإعفاءات الانتقالية—إقرارًا بتحديات إعداد التقارير، قدم المجلس مجموعة كبيرة من الإعفاءات الانتقالية لتمديد الموعد النهائي لمدة عام واحد إلى يوم 1 يناير 2025. يوفر هذا التمديد مهلة تشتد الحاجة إليها للكيانات، بما في ذلك ما يلي:
  • يحين موعد تقديم تقارير الإفصاح في فترة الإبلاغ المؤقتة نصف السنوية ويجب تقديمها في غضون 9 أشهر في نهاية فترة الإبلاغ السنوية
  • يتم استخدام قياس انبعاثات غازات الدفيئة كأساس مأخوذ من معيار بروتوكول غازات الدفيئة
  • لا تحتاج الكيانات إلى الكشف عن انبعاثات غازات الدفيئة من النطاق 3
  • لا يلزم الكشف عن المعلومات المقارنة
• الانبعاثات الممولة—تتضمن بعض القرارات المهمة للبنوك والمؤسسات المالية ما يلي:
  • الصناعات الثلاثة المطلوبة للكشف عن الانبعاثات الممولة هي أنشطة إدارة الأصول والوصاية، والبنوك التجارية وشركات التأمين.
  • لا تحتاج الكيانات إلى الكشف عن كثافة انبعاثاتها، مثل الانبعاثات لكل وحدة من النشاط الحقيقي أو الاقتصادي
  • لا تكشف صناعة الخدمات المصرفية الاستثمارية والوساطة المالية عن انبعاثاتها الميسرة
  • استبعاد المشتقات عند حساب الانبعاثات الممولة
  • لا يوجد أي شرط لتصنيف عمليات الإفصاح حسب الصناعات ذات الصلة بالكربون
• انبعاثات غازات الدفيئة العامة—تشمل التغييرات في القرارات المتعلقة بمتطلبات الكشف عن الانبعاثات ما يلي:
  • لم يعد من الضروري تصنيف انبعاثات غازات الدفيئة حسب الغازات المكونة - لاحظ أنه لا يزال مطلوبًا بموجب قواعد SEC في الولايات المتحدة
  • يلزم استخدام أسلوب قائم على الموقع عند الكشف عن الانبعاثات من النطاق 2
• نهج التناسب - وسط مخاوف الكيانات الأصغر في ما يتعلق بالتطبيق ونقص الموارد للامتثال لمجموعة كاملة من المتطلبات، سيقدم مجلس ISSB إرشادات وموادًا مرجعية إضافية. يتعين على الكيانات الاستفادة من المعلومات المعقولة والقابلة للدعم عند النظر في إفصاحات مثل تحليل السيناريوهات.
• فترات إعداد التقارير المختلفة—يُسمح للكيانات بتضمين بيانات من سلسلة قيمها التي لها فترات إعداد تقارير مختلفة تخضع لشروط معينة.
• الإفصاحات القائمة على الصناعة - يتم الآن تضمين معايير مجلس معايير المحاسبة المستدامة (SASB) المتعلقة بالإفصاحات المستندة إلى الصناعة كجزء رئيسي من معيار الإفصاحات المتعلقة بالمناخ (S2).
• الأهداف المتعلقة بالمناخ—تحتاج الكيانات إلى توفير معلومات واضحة عن الأهداف، بما في ذلك نطاق التسلسل الهرمي التنظيمي، وتحديد نطاقات انبعاثات غازات الدفيئة، وخطط الانتقال، وما إلى ذلك.
• قابلية التشغيل البيني—يواصل مجلس ISSB التعاون مع مبادرة إعداد التقارير العالمية (GRI) والتوصل إلى نقطة مشتركة مع إعداد تقارير ESRS. لقد تعهد مشروع الكشف عن الكربون (CDP) أيضًا بدمج S2 في منصة الكشف العالمية الخاصة به.

التطوير في معايير ESRS

بعد التشاور العام، أجرت المجموعة الاستشارية الأوروبية لإعداد التقارير المالية (EFRAG) بعض التغييرات في معاييرها، بما في ذلك:

• تاريخ التفعيل—نهج متدرح للتبني للأنواع المختلفة من الشركات.

  2024	2025	2026	2028
  شركات الاتحاد الأوروبي الكبيرة	الشركات الكبيرة الأخرى	المشاريع الصغيرة والمتوسطة المدرجة الأخرى	الشركة الأم خارج الاتحاد الأوروبي

• الإعفاءات الانتقالية—على غرار مجلس ISSB، أظهرت مجموعة EFRAG المرونة من خلال تقديم الإعفاءات التالية:
  • سنة واحدة، تسري اعتبارًا من يوم 1 يناير 2025، لنشر المعلومات المقارنة
  • 3 سنوات، تسري اعتبارًا من يوم 1 يناير 2027، لتوفير معلومات عن سلاسل القيمة إذا لم تكن متاحة في الأصل
  • 3 سنوات، بدءًا من 1 يناير 2027، أو نشر إفصاحات كمية عن الآثار المالية الناتجة من المخاطر والفرص المادية
• إفصاحات المناخ—تتضمن التحديثات ما يلي:
  • التسعير الداخلي للكربون شرط منفصل للكشف
  • حدود الإبلاغ المنقحة للبيانات المالية، مثل الإفصاحات المنفصلة للفريق المحاسبي الموحد وغير الموحد
  • يتم تضمين تحليل السيناريو ضمن معنى تحليل المرونة
  • ستوضع المتطلبات الخاصة بقطاعات محددة
• الهيكل—في محاولة لجعلها قابلة للتشغيل البيني، أجرت EFRAG التغييرات التالية على هيكلها:
  • خفضت عدد المعايير من 13 إلى 12 من خلال دمج المتطلبات في ESRS 2 - الإفصاحات العامة
  • اعتمدت بنية مكونة من أربعة أعمدة، مثل فرقة العمل المعنية بالإفصاحات المالية المتعلقة بالمناخ (TCFD) وISB: (1) الحوكمة، (2) الاستراتيجية، (3) إدارة التأثير والمخاطر والفرص، و(4) المقاييس والأهداف
  • المفاهيم الرئيسية والتعريفات ومتطلبات الإفصاح في المعايير الشاملة والمعايير المناخية تتماشى الآن مع المفاهيم الرئيسية والتعريفات التي اقترحها مجلس ISSB
• المواد - لقد اختارت EFRAG إزالة "الافتراض القابل للدحض"، حيث يتم افتراض كل متطلبات الإفصاح ما لم يكن لدى الشركة أدلة معقولة وقابلة للدعم لدحض هذا الافتراض.
• قابلية التشغيل البيني—تواصل ESRS العمل مع مجلس ISSB على مواءمة إفصاحاتها حول مفاهيم مثل الأهمية المالية وسلسلة القيمة وما إلى ذلك.

عرض Oracle

لقد قطع كل من مجلس ISSB وESRS خطوات عديدة لضمان قبول أوسع لمعايير الإبلاغ بتغير المناخ، بما في ذلك إدخال الإعفاءات حول انبعاثات النطاق 3 والجداول الزمنية للتنفيذ. في الوقت نفسه، لا تزال أهمية الإبلاغ بتغير المناخ قوية مع اشتراطات الإفصاح والإبلاغ المالي العام الذي يتعين إدراجه في التقارير السنوية. أخيراً، يجب على واضعي المعايير البحث عن طرق للحد من عبء التقارير المتعددة ومواصلة العمل من أجل قابلية التشغيل البيني.

استكشاف ESG