銀行氣候變遷報告標準：重要進展

Oracle Financial Services 氣候變遷 Aakash Pansari | 2023 年 6 月 7 日

銀行面臨來自多個氣候變化和環境、社會和治理 (ESG) 報告標準和框架的合規要求。這些標準及其實施對於制定未來變化的步調和範圍至關重要，以及銀行應對正面變化的議程。

氣候相關財務披露 (TCFD)、永續會計準則委員會 (SASB)、氣候披露標準委員會 (Climate Disclosure Standards Board，CDSB) 和全球報告倡議 (Global Reporting Initiative，GRI) 是氣候變遷報告中較廣泛認可的組織之一。銀行和任何保持分數的人 (包括投資者和分析師) 認同標準化、減少重複項目並簡化 ESG 報告的迫切需求。

2022 年，三大標準：國際永續性標準委員會 (ISSB)、歐洲 Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) 和美國。證券交易委員會 (SEC)。自此，全球投資者及銀行一直密切關注該等氣候變化報告準則的發展。讓我們深入瞭解重大變化。

ISSB 標準的開發

謹慎審議後，國際社會及管治委員會已對其可持續發展報告準則作出若干變動。主要更新如下：

  • 生效日期— ISSB 標準將於 2024 年 1 月 1 日生效。然而，亦允許提早採納氣候變化報告標準。
  • 過渡性救濟措施—為應對報告挑戰，董事會引入大量過渡性救濟措施，將截止日期延長一年至 2025 年 1 月 1 日。此擴充功能可為實體提供必要的回應，包括：
    • 披露報告將於半年中期報告期內到期，並須於年報期間結束時 9 個月內提交
    • 溫室氣體排放量計量乃用作溫室氣體試驗計畫書標準的基礎
    • 實體不需要披露範疇 3 GHG 的排放量
    • 不需要披露比較資料
  • 融資排放 — 銀行和金融機構的一些重要決策包括：
    • 須披露融資排放的三個行業為資產管理及監管活動、商業銀行及保險公司
    • 實體無需披露其排放強度，例如每單位的排放量或經濟活動
    • 投資銀行及經紀行業並無披露其促進的排放
    • 計算融資排放時排除衍生工具
    • 無需依碳相關產業區分披露資料
  • 一般溫室氣體排放量 - 排放揭露要求的決策變更包括：
    • 不再需要依組成氣體將溫室氣體排放分離 – 請注意，美國儲蓄互助社規定仍然需要
    • 披露範疇 2 的排放時，必須使用以位置為基礎的方法
  • 比例法—在較小實體對於應用程式和資源不足的問題中，為了遵守完整的要求套件，ISSB 主機板將提供額外的指導和參考資料。實體須以合理及可支持的資料作為其對情況分析等披露的考量。
  • 不同的報告期間—允許實體包含來自其值鏈的資料，這些資料具有不同的報告期間，並受某些條件約束。
  • 以產業為基礎的披露—與以產業為基礎的披露相關的可持續性會計準則委員會 (SASB) 標準，現在已納入為與氣候相關的披露 (S2) 標準的主要部分。
  • 氣候相關目標—實體需要提供明確的目標資訊，包括組織階層範圍、識別溫室氣體排放範圍、過渡計畫等。
  • 互通性— ISSB 繼續與全球報告倡議 (GRI) 合作，並尋找與 ESRS 報告的交集。碳揭露計劃 (CDP) 亦承諾將 S2 納入其全球披露平臺。

ESRS 標準的開發

在公共諮詢後，歐洲 Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) 對其標準進行了一些變更，包括：

  • 生效日期—針對不同類型的公司採用的階段方法。
    2024 2025 2026 2028
    大型歐盟公司 其他大型公司 其他列出的中小企業 非歐盟上階
  • 過渡性減免 - 與 ISSB 類似，透過引入下列減免，EFRAG 展現了彈性：
    • 自 2025 年 1 月 1 日起生效的 1 年，用於發布比較資訊
    • 3 年，從 2027 年 1 月 1 日起有效，提供有關價值鏈的資訊 (如果原本無法使用)
    • 3 年，自 2027 年 1 月 1 日起有效，或就重大風險及機會的財務影響刊發量化披露
  • 氣候揭露—更新包括：
    • 內部碳定價是獨立的披露要求
    • 財務報表的修訂報表界限，例如，合併會計群組與未合併會計群組的個別披露
    • 情境分析包含在彈性分析的意義內
    • 將會開發特定部門的需求
  • 架構—在嘗試使其可互通的情況下，EFRAG 已對其架構進行下列變更：
    • 標準數目由 13 人減少至 12 人，方法為將標準數目納入 ESRS 2 – 一般披露
    • 採用四支柱結構，如與氣候相關的財務披露工作小組 (TCFD) 和 ISSB：(1) 治理、(2) 策略、(3) 影響、風險和機會管理，以及 (4) 指標和目標
    • 跨切斷和氣候標準中的重要概念、定義和披露要求現在已與 ISSB 建議的概念、定義和披露要求一致
  • 重要性— EFRAG 已選擇移除「可駁回的假設」，除非公司有合理且可支援的證據來推斷此假設，否則所有披露要求都會被推定為重要。
  • 互通性— ESRS 持續與 ISSB 合作，調整其對財務重要性、價值鏈等概念的披露。

Oracle 的觀點

ISSB 和 ESRS 都進行了多項努力，以確保更廣泛地接受氣候變遷報告標準，包括引進範圍 3 排放和實施時間表的減排。同時，氣候變遷報告的相關性仍然強勁，包括披露規定及將納入年度報告的一般財務報告。最後，標準設定工具必須尋找方法來降低多份報告的負擔，並繼續努力實現互通性。

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