Report sui cambiamenti climatici per le banche: sviluppi chiave

Le banche sono sommerse da requisiti di compliance derivanti da molteplici standard e framework di reporting ESG (Environmental Change and Environment, Social and Governance). Questi standard e la loro implementazione sono fondamentali per definire il ritmo e l'ambito dei cambiamenti futuri e l'agenda che le banche devono seguire per catalizzare un cambiamento positivo.

Task Force on Climate-Related Financial Disclosures (TCFD), Sustainability Accounting Standards Board (SASB), Climate Disclosure Standards Board (CDSB) e Global Reporting Initiative (GRI) sono alcune delle organizzazioni più autorevoli nel campo del reporting sui cambiamenti climatici. Le banche e chiunque sia coinvolto in questi compiti, inclusi investitori e analisti, riconoscono l'urgente necessità di standardizzare, ridurre le duplicazioni e semplificare il reporting ESG.

Nel 2022, sono emersi alcuni standard dai "Big Three": International Sustainability Standards Board (ISSB), European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) e Securities and Exchange Commission (SEC) statunitense. Da allora, investitori e banche di tutto il mondo hanno seguito con attenzione l'evoluzione di questi report sui cambiamenti climatici. Analizziamo i principali cambiamenti. Analizziamo i principali cambiamenti.

Sviluppi negli standard ISSB

Dopo un'attenta riflessione, il consiglio di amministrazione di ISSB ha apportato diverse modifiche al suo report sulla sostenibilità. Di seguito sono riportati gli aggiornamenti principali.

• Data di entrata in vigore: gli standard ISSB entreranno in vigore il 1° gennaio 2024. Tuttavia, è consentita anche l'adozione anticipata degli standard sui cambiamenti climatici.
• Risoluzioni transitorie: riconoscendo le sfide di reporting, il consiglio ha introdotto una serie di agevolazioni transitorie per prorogare la scadenza di un anno, al 1° gennaio 2025. Questa proroga assicura alcune agevolazioni molto utili per le entità, tra cui:
  • I report informativi devono essere presentati entro il periodo di reporting semestrale ed entro 9 mesi dalla fine del periodo di reporting annuale.
  • La misurazione delle emissioni di gas serra viene utilizzata come base dello standard del protocollo sui gas serra.
  • Le entità non sono tenute a segnalare le emissioni di gas serra di Scopo 3.
  • Non è necessario divulgare informazioni comparative.
• Emissioni finanziate: alcune decisioni importanti per banche e istituti finanziari includono:
  • I tre settori tenuti a divulgare le emissioni interessano le attività di gestione patrimoniale e custodia, le banche commerciali e le compagnie assicurative.
  • Le aziende non sono tenute a rivelare l’intensità delle loro emissioni, come le emissioni per unità di attività fisica o economica.
  • Il settore Investment Banking & Brokerage non è tenuto a divulgare le emissioni.
  • I derivati sono esclusi dal calcolo delle emissioni finanziate.
  • Non vi è nessun obbligo di disaggregare le informazioni per settori legati al carbonio.
• Emissioni generali di gas serra: le modifiche sui requisiti di divulgazione delle emissioni includono quanto segue.
  • Non è più necessario disaggregare le emissioni di gas serra in base ai gas costituenti. Ma questo è ancora richiesto dalle norme della SEC statunitense.
  • È obbligatorio utilizzare un metodo basato sulla posizione quando si divulgano le emissioni di Scopo 2.
• Approccio alla proporzionalità: considerando le preoccupazioni delle entità più piccole in merito all'applicazione e alla mancanza di risorse per conformarsi all'intera gamma di requisiti, il consiglio di amministrazione dell'ISSB fornirà ulteriori linee guida e materiale di riferimento. Le entità sono tenute a utilizzare informazioni ragionevoli e comprovate nella loro valutazione per la divulgazione di informazioni, come l'analisi di scenario.
• Periodi di reporting diversi: alle entità è consentito includere dati provenienti dalla propria catena del valore che hanno periodi di reporting diversi, soggetti a determinate condizioni.
• Divulgazioni basate sul settore: gli standard del Sustainability Accounting Standards Board (SASB) relativi alle divulgazioni basate sul settore sono ora inclusi come parte principale dello standard sulle divulgazioni relative al clima (S2).
• Obiettivi correlati al clima: le entità devono fornire informazioni chiare sugli obiettivi, tra cui l'ambito della gerarchia organizzativa, identificare gli scopi di emissione di gas serra, i piani di transizione e così via.
• Interoperabilità: ISSB continua a collaborare con Global Reporting Initiative (GRI) e a trovare un punto di incontro con il reporting ESRS. Anche nell'ambito del Carbon Disclosure Project (CDP) si è manifestato l'impegno a integrare S2 nella sua piattaforma di divulgazione globale.

Sviluppi negli standard ESRS

Dopo una consultazione pubblica, l'European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) ha apportato alcune modifiche ai propri standard, tra cui:

• Data di entrata in vigore: approccio graduale all'adozione per diverse tipologie di aziende.

  2024	2025	2026	2028
  Grandi aziende dell'UE	Altre grandi aziende	Altre PMI quotate	Entità padre non UE

• Agevolazioni transitorie: analogamente a ISSB, EFRAG ha dimostrato flessibilità introducendo le seguenti agevolazioni:
  • 1 anno, a partire dal 1° gennaio 2025, per la pubblicazione di informazioni comparative
  • 3 anni, a partire dal 1° gennaio 2027, per la fornitura di informazioni sulle catene del valore se originariamente non disponibili
  • 3 anni, a partire dal 1° gennaio 2027, o pubblicazione di informative quantitative sugli effetti finanziari derivanti da rischi e opportunità
• Divulgazioni sul clima: gli aggiornamenti includono:
  • Il prezzo del carbonio interno è un requisito di divulgazione separato
  • Il limite di reporting è stato rivisto per il reporting finanziario, ad esempio, informative separate per il gruppo contabile consolidato e quelli non consolidati
  • L'analisi dello scenario è inclusa nel significato dell'analisi di resilienza
  • Saranno sviluppati requisiti specifici per settore
• Architettura: nel tentativo di renderla interoperabile, l'EFRAG ha apportato le seguenti modifiche alla sua architettura:
  • Riduzione del numero di standard da 13 a 12 incorporando i requisiti in ESRS 2 - Informazioni generali
  • Adozione di una struttura a quattro pilastri, come la Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) e ISSB: (1) Governance, (2) Strategia, (3) Gestione dell’impatto, del rischio e delle opportunità e (4) Metriche e obiettivi
  • I concetti chiave, le definizioni e i requisiti di divulgazione degli standard trasversali e climatici sono ora allineati a quelli proposti da ISSB
• Materialità: EFRAG ha scelto di eliminare la "presunzione confutabile", in base alla quale tutti i requisiti di divulgazione sono presunti sostanziali a meno che la società non abbia prove ragionevoli e comprovabili per confutare tale presunzione.
• Interoperabilità: ESRS continua a collaborare con ISSB per allineare le proprie divulgazioni su concetti come materialità finanziaria, catena del valore e altri.

La visione di Oracle

Sia ISSB che ESRS hanno compiuto diversi passi avanti per garantire una più ampia accettazione degli standard di reporting sui cambiamenti climatici, tra cui l'introduzione di agevolazioni per le emissioni di Scopo 3 e le relative tempistiche di attuazione. Nel frattempo, la rilevanza del reporting sui cambiamenti climatici rimane notevole, con obblighi di informativa e reporting finanziario generale da includere nelle relazioni annuali. Infine, gli enti normativi devono cercare modi per ridurre l'onere del reporting multiplo e continuare a lavorare per l'interoperabilità.

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