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최고 재무 책임자(CFO)란?

최고 재무 책임자(CFO)는 기업 내 재무 전문가에게 주어지는 가장 높은 직급이며, 소속 기업의 재무 상태 전반을 책임집니다. CFO는 규제 준수, 예산 책정, 현금 흐름 관리, 재무 계획 및 분석(FP&A), 시나리오 모델링, CEO를 위한 잠재적 인수 합병(M&A) 기회 조언, 기업공개(IPO) 계획, 자본 예산, 부채 및 지분 금융 확보, 투자자 관리(IR) 및 그 외 다수 분야의 책임자입니다. 재무 관리인으로서의 역할에 더하여, CFO는 CEO 및 이사회를 대상으로 기업의 전반적 비즈니스 전략과 관련된 조언을 제공하기도 합니다.

미국 내 상장기업의 경우, CFO는 미국 증권거래위원회(SEC)를 대상으로 자사의 분기 및 연간 재무제표가 정확하고 부정이 개입되지 않은 방식으로 작성되었음을 보장할 책임을 집니다. 이는 자사의 재무제표가 재무회계기준위원회(FASB)가 지정한 바에 따라 일반적으로 인정된 회계원칙(GAAP)에 의거하여 작성되었음을 보장해야 한다는 의미입니다. 미국 외 기업의 경우, CFO는 자사의 재무제표가 반드시 국제회계기준위원회(IASB)에서 설정한 국제회계기준(IFRS)에 따라 작성될 수 있도록 보장해야 합니다.

비상장사의 경우 1000만 달러 이상의 자산, 혹은 500명 이상의 주주가 있는 경우에 한해 SEC에 재무 상태 보고 의무를 지지만, 채무 또는 자본금을 조달하고자 하는 다수의 비상장사들은 해당 보고 의무와 무관하게 재무제표를 발표하고 있습니다.

또한 CFO는글로벌 보고 이니셔티브(GRI) 및 지속가능회계기준위원회(SASB)가 설정한 환경, 사회, 기업 지배구조(ESG) 보고 표준의 적용에 있어서도 핵심적인 역할을 합니다. 각종 새로운 표준이 개발되고 자리잡음에 따라, CFO들은 ESG 보고 솔루션 적용과 관련된 선제적 대응을 중시하게 되었습니다.

CFO: 시대 변화에 따른 성공적 경영의 첨병

최고 재무 책임자가 갖추어야 하는 자격 및 기술

CFO로의 승진은 평균 10~15년 정도가 소요되는 긴 여정입니다. CFO들은 일반적으로 회계 또는 재무 관련 학력 및 경력, 그리고 상위 경영학 학위(대체로 MBA)를 갖추고 있습니다. GAAP, 예산 책정, FP&A, 현금 흐름 관리에 대한 재무 지식에 더하여 오늘날의 CFO는 강력한 리더십 및 관리자적 역량, 소속 기업의 전반적 비즈니스 전략 및 관련 업계 등에 대한 이해 등을 갖추어야 하며, 기업의 재무 혁신을 주도해야 합니다.

CFO는 반드시 내부 데이터 뿐만 아니라 외부 환경(규제, 시장, 거시 경제 등)에 기반한 소속 기업의 전략적 방향을 예측 및 제공해야 하며, 업계 고유의 도전 과제 및 관련 기회에 대해서도 조언할 수 있는 능력을 갖추어야 합니다.

재무 관련 교육에 집중하기

재무 관련 학사 및 석사 학위는 재무 관련 실무 지식을 갖추었음을 증명함과 동시에, 해당 분야에 대한 헌신 및 장기 재무 프로젝트 완수 능력을 입증하는 데 있어 필수적인 요소입니다. 경영 또는 재무와 관련된 가능한 한 많은 학습을 위해 해당 분야의 학위 취득을 고려해 보시는 것이 좋습니다.

CFO까지 승진함에 있어 금융 관련 배경은 많은 도움이 되지만, MBA의 중요성 또한 증가하고 있습니다. MBA 과정을 통해 재무 감각을 강화할 수 있을 뿐 아니라 비즈니스 전략 및 운영을 위한 풍부한 지식을 얻을 수 있기 때문입니다. MBA 취득시 CFO까지의 긴 여정을 크게 앞당길 수 있습니다.

재무 분야의 경력 개발

재무 관련 교육만큼이나 업계에서의 실무 경험도 중요합니다. CFO는 비즈니스의 재무회계적 요소와 관련된 직책이므로, 다음과 같은 관련 분야에서의 인턴쉽 또는 직무를 통해 CFO로의 여정을 시작할 수 있습니다.

  • 은행
  • 회계, 세금, 감사
  • 컨설팅
  • 계약 심사(언더라이팅)
  • 재무 계획

HR 관리자로서의 역량 개발

CFO는 재무 분야에서의 폭넓은 지식과 경험 뿐만 아니라 적절한 관리자적 역량 또 갖추어야 합니다. 업계 경험과 함께 소통, 리더십, 문제 해결 능력과 같은 소프트 스킬까지 겸비한 후보자는 CFO 후보자로서 월등한 경쟁 우위를 확보할 수 있습니다.

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CFO 산하의 팀

다수의 대기업은 CFO에게 직접 보고하는 몇몇 주요 직책을 두고 있습니다.

최고 회계 책임자(CAO): CFO에게 요구되는 역할이 지속적으로 복잡해지고 확장됨에 따라, 과거 CFO가 관장했던 전술적 과업들을 CAO가 대신하는 경우가 많아졌습니다. CAO는 종종 SEC 보고, 지역 및 국제 규제 준수, 기업 거버넌스, 위험 관리, 환경, 사회, 기업 지배구조(ESG) 보고 등의 과업을 맡아 수행합니다.

CAO 역할의 변화 및 그것이 CFO에게 의미하는 바

컨트롤러: 컨트롤러(controller)는 일상적인 재무회계 과업을 담당하며, 공인회계사(CPA) 자격 또는 MBA 학위 취득자인 경우가 많습니다. 미수금, 미지급금, 재고, 급여 등 기업의 재무 상태를 파악할 수 있는 항목에 대한 보고서 작성 책임을 집니다. 컨트롤러는 CAO에게 직접 보고하는 경우가 많으며, 일반적으로 회계사, 부기담당자, 미수금/미지급금 담당자, 급여 전문가 등으로 구성된 팀을 산하에 둡니다.

트레저러: 트레저러(treasurer)는 기업의 유동성, 부채, 자산의 담당자이며, 궁극적으로는 기업의 지 능력을 보장하는 역할을 맡고 있습니다. 지불 대상에는 건물 및 장비와 같은 물리적 자산 및 금융 투자 내역 등을 포괄하는 기업의 모든 투자 내역이 포함됩니다.

FP&A 담당 이사: 많은 대기업의 경우 재무계획 및 분석 담당 부장은 CFO에게 직접 보고합니다. FP&A 팀의 가장 중요한 임무는 과거 및 현재의 데이터를 모두 활용해 미래의 매출, 지출, 수익, 현금 흐름을 정확히 예측하는 것이라고 볼 수 있습니다. FP&A 팀은 내부 및 외부 보고서를 통해 CFO에게 시장 확장, 신규 비즈니스 모델, M&A, 기업 분할, 자본 예산 및 그 외 다수 분야에 대한 조언을 제공합니다.

최고 회계 책임자와 컨트롤러의 차이점

CFO 역할의 변화

지난 수십년에 걸쳐 CFO의 역할은 크게 변화하여, 기존의 재무 보고 및 관련 기준 준수에 더하여 기업 전략 및 디지털 전환까지도 아우르게 되었습니다. 과거 CFO의 주된 역할은 비용 절감, 재무 절차 최적화, 그리고 데이터 수집, 운영 보고서 작성, 데이터 요약 등을 통한 '숫자의 기록'이었습니다. 그러나 오늘날의 CFO는 재무 절차를 최적화할 뿐만 아니라 자동화함으로써 기업의 비즈니스 모델 전환에도 기여하고 있습니다. 오늘날의 CFO에게는 과거에 비해 더 광범위하고 전략적인 책임이 부과됩니다. CFO는 CEO에게 직접 보고하며, 이사회 및 주주들에 대한 신의 성실의 의무를 집니다. CFO는 이제 단순한 재무 관리자가 아닌, 기업의 성장을 위한 전략적 중추입니다.

그러나 CFO가 기존의 현금 흐름 관리, 재무 규정 준수, 재무 보고 등에 대한 책임을 내려놓은 것은 아닙니다. CFO는 여전히 기업의 재정 건전성에 대한 궁극적 책임자이며, 이는 여전히 CFO의 가장 기본적이고 중요한 역할입니다.

CFO의 주된 역할은 기업의 규모, 업계, 공개상장 여부 등에 의해서도 달라집니다. 일반적으로 CFO는 컨트롤러십(controllership), 운영, 전략 및 미래 예측이라는 세 가지 주요 분야에 관여하고 관련 지원을 제공합니다.

컨트롤러십

CFO의 역할이 크게 확대된 오늘날에도, 재무 관리자로서의 역할은 여전히 CFO의 중심 책무입니다. 다수의 대기업은 최고 회계 책임자를 별도로 두고 있지만, 관련 규제 준수, 회계장부의 시의적절하고 정확한 마감, 비용관리, 기업 전반적 현금 흐름 관리 등에 대한 최고 책임자는 여전히 CFO입니다. 재무 컨트롤러의 역할을 부분적으로 겸하는 CFO는 일상적 회계 및 재무 과업들이 원활하게 이루어지도록 관리할 책임을 집니다. 또한 기업의 재무적 입지에 대한 추가적 인사이트를 제공하는 보고서를 검토 및 승인합니다.

재무 관리자로서 회계부정 및 허가받지 않은 사용자의 시스템 접근 등에 대비한 적절한 위험 관리 프레임워크를 개발 및 적용하는 것도 CFO의 임무 중 하나입니다. 위험 관리 소프트웨어는 기업의 사베인스-옥슬리법(SOX) 및 EU 일반 개인정보 보호법(GDPR) 등의 규제 및 규정 준수를 지원합니다. 회계장부의 시의적절하고 정확한 마감 역시 재무 관리자의 가장 중요한 역할입니다. 오늘날의 CFO들은 자동화된 계정 조정 소프트웨어를 사용해 회계장부를 신속하게 마감하는 방법을 지속적으로 모색 중입니다. 이를 통해 SEC 보고 속도를 향상시킬 수 있을 뿐만 아니라, CFO가 매 분기마다 예산 수립, 시나리오 계획, M&A 전략 수립 등에 보다 많은 시간을 할애할 수 있게 되기 때문니다.

운영

유동성 및 자금 관리 역시 CFO의 핵심 역할 중 하나입니다. CFO는 재정 관리자로서 기업의 부채, 자산, 유동성에 대한 책임을 집니다. 기업의 자산이라는 개념에는 건물 및 장비와 같은 물리적 자산, 그리고 재무적 투자 내역 등의 양쪽 요소가 모두 포함되어 있습니다. 부채의 경우, CFO는 기존 부채를 감소시키고 추가적인 부채가 발생하지 않도록 노력합니다.

유동성은 기업의 단기 부채, 즉 1년 내에 상환해야 하는 부채의 상환 능력을 말합니다. 단기 부채는 상시 현금화가 가능한(즉, 유동성 있는) 자금이며, 주로 현금 및 시장성 유가증권 등을 의미합니다. 유동성은 보통 현 부채 대비 현 자산의 비율, 또는 백분율로 표시됩니다. CFO는 유동성 비율 및 당좌 비율을 포함한 다양한 재무 비율을 활용해 유동성을 측정합니다.

CFO는 반드시 미지급금 및 장단기 부채를 예의주시하는 한편, 미래의 매출 및 미수금 역시 관리해야 합니다. 실시간 분석 및 정확한 현금 흐름 예측은 장기 계획 뿐만 아니라 기업의 상시적 상환 능력을 보장함에 있어서도 극히 중요한 요소입니다.

전략 및 예측

CFO는 CEO와 협력하여 기업의 미래에 영향을 미칠 수 있는 독특한 직책입니다. 내부적으로 CFO는 제품 개발, 신규 비즈니스 모델 개발, 디지털 혁신, 인적 자본 관리 등을 비롯한 다양한 분야의 부서들에 조언을 제공합니다. 외부적으로는 시장 동향 및 확장을 분석하고 글로벌 확장, M&A 목표, 자본 구조 등과 관련된 의사 결정에 관여합니다.

CFO는 FP&A를 활용하여 과거 및 현재의 재무 성과, 그리고 미래의 재무 성과 추정치 등의 복잡한 데이터를 취합 정리하여 다음과 같은 중요한 재무적 질문들에 답하고, 그에 따라 CEO가 합리적 결정을 내릴 수 있도록 지원합니다.

  • 주된 수익을 올리고 있는 제품 및 생산 라인은 무엇이고, 반면 수익성이 좋지 않은 제품 및 생산 라인은 무엇인가?
  • 매출이 10% 감소하더라도 기업의 수익성은 유지될 것인가?
  • 부동산, 공장 및 장비(PP&E)에 얼마나 투자해야 하는가?
  • 차입 또는 자본 경영을 통한 자금조달을 수행해야 하는가? 해야 한다면, 언제가 좋은가?
  • 기업 인수 또는 분할이 순이익에 어떤 영향을 미칠 것인가?

위와 같은 예측을 위한 계산을 시행함에 있어 CFO는 다음과 같은 다양한 요소들을 고려합니다.

  • 판매량 추세
  • 원자재 가격
  • 시장 수요의 변화
  • 거시경제적 데이터
  • 신흥 경쟁사
  • 관련 기술의 발전
  • 소속 기업 관련 위험: 시장 위험, 지리 및 정치적 위험, 사이버 위협, 규제 변화
  • 환경, 사회 및 거버넌스 기준

CFO는 종종 전문 계획 소프트웨어를 구입하여 미래를 예측하고, 다양한 당면 과제(신제품, 신규 비즈니스 모델, 기업 인수 및 분할, 해외 확장, 공급망 문제, 경제 침체 및 그 외 다수)에 대한 가정(what-if) 분석을 수행합니다.

CFO와 기술

CFO 및 산하 팀은 재무 관련 기술을 활용해 방대한 양의 데이터를 분석합니다. 일반적으로 CFO는 재무 부서 운영을 위해 두 종류의 필수 애플리케이션을 활합니다. 재무 관리 소프트웨어FP&A 소프트웨어가 그것입니다.

최신 클라우드 기반 재무 관리 시스템은 핵심 재무회계, 비용 관리, 위험 관리 및 규정 준수, 직접 및 간접 조달, 프로젝트 포트폴리오 관리(PPM) 등의 애플리케이션들이 포함된 완전 통합형 애플리케이션 제품군입니다. 해당 클라우드 기반 애플리케이션 제품군에는 머신 러닝, 디지털 어시스턴트, 사전 탑재된 보고 및 분석 기능 등이 내장되어 있습니다. 재무 관리 시스템은 수작업 또는 노동 집약적 작업을 자동화하여 CFO가 전략 및 중요한 자문 역할에 집중할 수 있는 시간을 확보해 줍니다. 분기별 자동 업데이트를 통해 해당 애플리케이션들은 언제나 최신 버전으로 유지됩니다.

완전한 FP&A 제품군은 재무 관리 시스템과 연계되는 경우가 많으며, 계획, 예산 책정, 시나리오 모델링, 미래 예측 등과 관련된 인사이트를 제공합니다. 즉, 재무 관리 시스템은 일상적 거래 활동을 처리하는 데 사용되며, FP&A 시스템은 비즈니스 성과의 분석, 이해, 보고를 통한 재무 및 전략적 계획 관리에 사용됩니다.

기술의 적절한 활용을 통해 CFO는 다음과 같은 이점을 얻을 수 있습니다.

  • 신뢰성 있는 단일 재무 데이터 출처 확보
  • 내장된 분석 도구를 활용해 현금보상비율, 유동성 비율, 당좌 비율, 부채 자본 비율 등과 같은 전반적 재무 상태 측정
  • 가정(what-if) 시나리오 계획에 활용 가능한 동적 재무 모델 및 예측내역 생성 및 유지 관리
  • 일상적 작업을 자동화하여 재무 결산 가속화
  • 가장 수익성이 높은 생산 라인 및 제품 파악
  • 미승인 사용자 접근을 방지하고 임무분리(SoD)를 적용하여 현지 및 국제 규정 준수 보장
  • 과거 데이터를 현 예산 및 미래 예측 내역과 비교하고 분산 분석 수행

클라우드 기반의 FP&A 및 재무 관리는 CFO가 타사와의 재무 기술 격차를 해소하는 데 도움을 주고, 실시간 데이터 및 분석 기능은 CFO 및 산하 팀이 전략적 의사결정 과정에서올바른 정보를 적시에 제공할 수 있도록 해 줍니다.

성공적인 CFO의 핵심요소

직원 - 인재 확보 전쟁에서 승리하기

'돈과 기계(Money and Machines)'라는 제목의 2021년 연구 보고서에 따르면, Z세대 및 밀레니얼 금융 전문가들은 본인의 사생활에서 활용 중인 익숙한 기술들을 기업에서도 채택해 줄 것을 기대합니다. Z세대는 기술 발전의 황금기를 거쳐 성장해 온 세대이니만큼 이는 기업에게 있어 놀라운 소식은 아닙니다.

젊은 재무 전문가들은 전통적인 회계 업무에는 상대적으로 적은 시간만을 할애하고, 전략 수립, 재무 계획 및 분석(FP&A) 등에 더 많은 시간을 투자하고 싶어 합니다. 따라서 최신 회계 및 FP&A 소프트웨어들에는 단순 재무회계 작업을 자동화하기 위한 AI 및 머신 러닝 기능이 내장되어 있습니다.

또한 클라우드 기반 애플리케이션은 인터넷만 연결되어 있다면 직원이 원하는 모든 장소에서 어떤 기기로든 작업할 수 있도록 해 줍니다. CFO는 직원들이 언제, 어디서든, 모든 디바이스를 통해 안전하게 작업할 수 있는 소프트웨어 공급업체를 선택해야만 합니다.

데이터 - 모든 가용 데이터를 활용한 보다 나은 의사 결정

재무 부서의 역할이 확대되고, 각종 데이터의 양과 복잡성 역시 지속적으로 증가하면서 의사 결정 과정에서 데이터를 잘 활용할 수 있는 능력이 가장 성공적인 CFO의 지표가 되었습니다. 그러나 이는 금융 데이터의 활용에 국한된 이야기가 아닙니다. 재무 팀은 재무, 운영, 외부 데이터를 포함한 모든 데이터를 활용할 수 있어야 합니다.

자사 제품 포트폴리오와 관련된 여러 국가의 고객 정서 및 구매 행동 동향을 파악하고, 해당 데이터를 사용하여 미래의 수요 및 재무적 성과를 보다 정확하게 예측할 수 있다면 얼마나 큰 도움이 될지 상상해 보세요. 모던 재무 시스템은 AI, 머신 러닝, 예측 분석 등을 활용해 데이터 분석을 자동화합니다. CFO는 모던 재무 시스템을 통해 보다 빠른 의사 결정 및 행동을 위한 인사이트를 얻을 수 있습니다.

보고 - 신뢰도 높은 실시간 비즈니스 인사이트

클라우드 기반 재무 관리 시스템에는 사전 탑재된 분석 기능이 있습니다. 이를 통해 CFO는 머신 러닝 및 기타 차세대 기술을 활용하여 기업의 수익 기반을 파악하고, 운전 자본의 사용방식을 개선하고, 사업 비용을 관리할 수 있습니다. 지출 및 구매 관련 내장 분석 기능은 기업의 자원 관리 효율성을 높여 줍니다. 커스터마이징 및 즉시 사용 가능한 계량분석, 대시보드, 보고서 등의 도구는 경영진에게 기업의 재무 상태에 대한 실시간 인사이트를 제공합니다. 또한 CFO는 실시간 인사이트를 활용하여 시장 변화에 빠르게 대응하고, 새로운 비즈니스 모델을 개발하고, 인수 및 합병을 추진할 수 있습니다.

성장 - 비즈니스의 규모에 맞게 확장 가능한 클라우드 플랫폼

최신 재무 관리 소프트웨어는 클라우드에서 실행되므로 기업은 업그레이드, 커스터마이징, 서버 유지보수 등을 직접 신경쓸 필요가 없습니다. 해당 애플리케이션의 기반 인프라는 기업의 필요에 따라 확장 및 축소 가능합니다. 클라우드 기술을 활용하는 CFO는 미래의 기업 성장에 쉽게 대응할 수 있는 플랫폼에 힘입어 자신있게 비즈니스를 확장할 수 있습니다.

CFO의 기업 내 위상이 높아짐에 따라, 기업의 지속 가능하고 수익성 있는 성장에 기여할 책임 역시 강화되고 있습니다. 그러나 적절한 기술을 활용한다면 CFO는 기업의 효과적인 변화를 이끄는 선봉장이 될 수도 있습니다.