什么是零基预算 (ZBB)?

零基预算 (ZBB) 是一种预算编制技术,其中必须证明每个新的期间或年度的所有费用都是合理的,而不是将前一期间作为起点,并根据需要进行调整。

ZBB 是一种高效的业务计划工具,可帮助企业识别和消除不必要的成本,控制支出,并专注于高利润计划。

企业利用预算编制(包括 ZBB)实施战略计划。为了实现战略计划中的财务和运营目标,企业需要将其长期计划转化为一组详细的预期收入和支出,以跟踪绩效。这些计划可以被不断完善和调整,以确保企业朝着目标迈进,实现预期的业务成果。

最重要的是,在预算过程中会强制执行所有权和问责制,以明智地作出财务决策。这样一来,公司就能够预测利润,发现潜在问题,并确定新的商机,以便财务主管能够做出必要的调整。

零基预算与传统预算

传统预算 零基预算 (ZBB)
基于上一年的预算 从头开始(基本为零)
基于以前的费用水平 需要新的支出解释
以成本会计为导向 决策导向
通常不需要提供解释 需要提供成本和收益解释
管理层决定支出 业务管理部门建议支出
较不清晰且较慢响应 较清晰且较快响应
重复性 启发性

典型的预算流程将长期战略转化为年度运营计划,向下推送至财务、业务部门和运营部门,从而在整个组织的每个业务部门内传达财务目标。这些目标在财务和运营方面可以保持一致,具体例子包括收入和支出预算、研发成本、营销费用、项目成本和收入以及资本支出。

您需要分析和比较实际与预期的财务绩效才能编制预算,以确定如何为组织分配支出以实现设定的预算目标。

在传统预算中,预测来年业务收入和支出的过程通常基于以前的预算。该预算用于帮助预测、分析和跟踪收入、支出、利润和现金流。传统的预算要求在以前的预算基础上逐步增加,如增加 2% 的支出,而不是像零基预算要求对新旧支出提供解释。传统预算只分析新的支出,而零基预算则从零开始,除了新的支出,还要求对旧的经常性支出提供解释。

20 世纪 70 年代,Texas Instruments 公司前会计经理 Pete Pyhrr 开发了零基预算法。零基预算法的最初目标是帮助组织降低成本并促进财务责任。

在零基预算下,每年的预算都是从零开始,即从“零基”开始。借助此方法,企业在不考虑历史支出的情况下分析组织内每个业务部门的需求和成本。零基预算的关键不同之处在于合理性 — 它需要在预算周期开始时审查每项支出,而各业务部门必须在批准资金之前证明每个项目的需要和影响。

每个预算行项目都不以上一期间的实际值作为基准来进行审查。每个项目都经过仔细评估,以确定是否会增加、维护、减少或删除任何项目、服务或活动。管理人员需要考虑预算的所有要素,并确定具有成本效益且能够节约成本的相关方面。

ZBB 可以应用于任何类型的成本:资本支出、运营支出、研发 (R&D) 费用,甚至销货成本 (COGS)。

零基预算的优势

零基预算比传统预算更具有优势。传统预算不利于全面削减成本,但零基预算可以帮助企业将支出与更多的创收机会结合起来。零基预算提供了许多优势,包括更低的成本、更高的预算灵活性和战略性执行。每项支出都会经过仔细审查,而最高的创收活动会被优先考虑。随着预算逐渐增加,往往会出现资源错误分配的情况,而零基预算有助防止此情况的发生,进而减少支出。

零基于预算的挑战

虽然零基预算可以是一种有效的预算策略,但实施起来也非常具有挑战性。由于预算是从头开始创建的,因此比传统预算更耗时。令人意想不到的是,零基预算促进短期成本节约,而不是长期利益。在尽量减少成本的过程中,研发或长期战略项目等关键开支可能会被忽视。

零基预算的优秀实践

采用战略方法

零基预算不仅仅是削减成本,而是腾出增长计划所需资源和资金的必要步骤。通过与业务部门主管合作,您可以确定超支情况,并将这些资源重新分配给更有战略意义的用途。

选择合适的计划平台

为了实现零基预算的优势,使用现代计划和预算软件是必不可少的。基于云的计划解决方案使用人工智能和机器学习,可以帮助管理人员做出数据驱动的决策,从而推荐合适的方案。计划和预算解决方案不应只是用于建模的空白画布,还应包含计划智能功能和专用功能,以用于预测计划、基于驱动力的预算编制、强大的“假设”场景建模、沙盒、自上而下和自下而上的预算、审批和工作流,作为随时可用的优秀实践。

采用互联互通的计划

由于过去孤立的业务部门计划难以满足当下的需求,如今企业的核心要务在于跨整个企业实施互联互通的持续计划。在当今这个以变化著称的时代,持续修改、完善和调整计划已成为常态。要想取得成功,CFO 应当与销售、营销、HR 和运营部门联手合作,基于互联、准确、及时的信息来更快速做出明智的决策。在如今这个全新的时代,互联互通的企业计划不仅仅是一种优秀实践,更是企业成功的“必需品”。

零基预算的业务优势

零基预算可以大幅节省成本和提高效率,但它远远不止是简单地从零开始编制预算,而是建立和促进成本管理和问责文化。通过盈利与成本管理叙述性报告与分析场景建模,零基预算帮助企业考虑优先事项,这与以往的做法大不相同。通过节约成本,企业领导者可以集中精力做出必要的改变,以跟上客户需求,竞争对手的兴起以及经济变化。

更重要的是,零基预算帮助企业发掘节约成本的机会,将这些节约重新分配到更具战略意义的用途上,并推动可持续增长。

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