ゼロベースの予算編成の概要

ゼロベースの予算編成（ZBB）とは

ゼロベースの予算編成（ZBB）とは、新しい期間または年度において、前回の予算を必要に応じて調整するのではなく、すべての費用をゼロから正当化しなければならない予算編成の手法の一つです。

ZBBは、企業が不必要なコストを特定し、排除し、支出を管理し、高収益のイニシアチブに集中するための、非常に効果的なビジネス・プランニングのツールです。

ZBBを含む予算編成は、企業の戦略的計画を戦術的に実行するのに役立ちます。戦略計画の財務目標や事業目標を達成するために、組織は長期的な計画を、予測売上と費用に関する詳細なセットに変換し、パフォーマンスを追跡する必要があります。これらは、企業が望ましいビジネス成果を達成するための目標に沿えるよう、途中で修正・調整することが可能です。

そして何より、予算により所有権と説明責任が強化されることで、財務的な決断が賢明に下されるようにします。予算は、企業が利益を予測し、潜在的な問題を発見し、新しい機会を特定するのに役立ちます。これにより、財務リーダーは必要な調整を行うことができます。

ゼロベースの予算編成と従来の予算編成の比較

従来の予算編成 ゼロベースの予算編成（ZBB）
前年度予算がベース ゼロからスタート（ゼロベース）
以前の経費水準に基づく 新たな支出の正当化が必要
原価計算重視 意思決定重視
正当化は通常必要ない コストと利益の正当化が必要
経営陣が支出を決定する 業務部門の管理者が支出を提案する
明確性とレスポンスが低い より明確で迅速なレスポンス
反復的 示唆に富む

一般的な予算編成のプロセスは、長期計画を年次の業務計画に落とし込み、それを財務、事業部門、業務部門に落とし込むというものです。これにより、あらゆる業務部門において、組織全体の財務目標が伝達されます。目標とすることには、財務と業務の連携などがあります。例えば、収益と費用の予算、研究開発費用、マーケティング費用、プロジェクト費用と収益、資本支出などです。

予算編成のプロセスでは、設定された予算目標を達成するために、実際の財務実績と期待される財務実績を分析・比較し、組織の支出をどのように割り当てるかを決定する必要があります。

従来の予算編成では、次年度のビジネスの収入と支出を予測するプロセスは、通常、収入、支出、利益、キャッシュフローを予測、分析、追跡するのに役立つ前回の予算をベースにしています。従来の予算編成では、ゼロベースの予算編成で求められる新旧両方の費用の正当化とは対照的に、支出を2%増加させるなど、前回の予算よりも段階的に増加させることが求められます。従来の予算編成は新規支出のみを分析するのに対し、ゼロベースの予算編成はゼロから出発し、新規支出に加えて旧来の経常的支出も正当化することが求められます。

ゼロベースの予算編成は、1970年代にTexas Instruments社の経理部長であったPete Pyhrr氏によって開発された。ゼロベースの予算編成の当初の目的は、組織がコストを削減し、財政的責任を促進することでした。

ゼロベースの予算編成では、予算は毎年ゼロから、つまり「ゼロベース」からスタートします。この手法では、過去の支出を無視して、組織内のすべての業務部門のニーズと、そのコストを分析します。大きな違いは正当化する必要があることです。ゼロベースの予算編成では、予算サイクルの最初にすべての支出を見直す必要があり、事業部門は資金調達が承認される前に、各項目の必要性とその影響を正当化する必要があります。

各予算項目は、前期の実績を考慮することなく見直されます。各項目は、プログラム、サービス、または活動が増加、維持、縮小、または削除されるかどうかを判断するために、慎重に評価されます。管理者は、予算のすべての要素を考慮し、費用対効果と重要度が高く、コスト削減が可能な分野を特定する必要があります。

ZBBは、資本支出、運用費、研究開発（R&D）費用、あるいは売上原価（COGS）など、あらゆるタイプのコストに適用することが可能です。

ゼロベースの予算編成のメリット

ZBBには、従来の予算編成に比べ、多くのメリットがあります。完全にコスト削減のための手法であるとの悪評を持つZBBですが、実際は、より多くの収益機会を得るために支出を調整するのに役立ちます。ZBBは、コストの削減、予算の柔軟性、戦略的な実行など、多くのメリットを提供します。すべての経費を注意深く精査することで、最も高い収益を生み出す活動を優先させることができます。ZBBは、予算が段階的に増加する際に起こるリソースの誤配分を防ぐことができるため、多くの場合、経費を削減することができます。

ゼロベースの予算編成の課題

ZBBは効果的な予算編成戦略である一方、その実施はかなり困難な場合があります。予算はゼロから作成されるため、従来の予算編成よりもはるかに時間がかかります。ZBBの好ましくない結果として、長期的な利益よりも短期的なコスト削減を促進しがちなことがあります。コストを最小限に抑えようとするあまり、研究開発や長期的な戦略プロジェクトなど、重要な経費が見落とされる可能性があります。

ゼロベースの予算編成のベストプラクティス

戦略的アプローチの採用

ZBBは、単にコスト削減のための手法ではなく、成長戦略に必要なリソースと資金を確保するために必要なステップです。事業部門のリーダーと協力することで、過剰な支出を特定し、そのリソースをより戦略的な用途に振り向けることができます。

適切なプランニング・プラットフォームの選択

ゼロベース予算編成のメリットを享受するには、最新のプランニングおよび予算編成ソフトウェアが不可欠です。AIと機械学習を利用したクラウドベースのプランニング・ソリューションは、管理者がデータに基づいた意思決定を行い、最適な方針を提案できるよう支援します。プランニングと予算編成ソリューションは、モデリングのための真っさらなキャンバスであるだけでなく、予測計画、ドライバ・ベースの予算編成、堅牢なwhat-ifシナリオのモデリング、サンドボックス、ボトムアップ式とトップダウン式の予算編成、承認とワークフローなどのプランニング・インテリジェンスと専用機能を備え、すぐに利用できるベストプラクティスとして構築する必要があります。

コネクテッド・プランニングの導入

以前はサイロ化された事業部単位のプランニングで十分だったかもしれませんが、現在では企業全体で接続された、継続的なプランニングに焦点が当てられています。混乱はもはや日常的なものとなり、計画は絶えず変更され、改良され、調整されるものとなりました。優れたCFOは、営業、マーケティング、人事、オペレーションと連携し、つながりのある、正確かつタイムリーな情報を使って、より迅速な意思決定を行っています。この新しい世界では、つながりのあるエンタープライズ・プランニングは単なるベストプラクティスではなく、必然的なものです。

ZBBのビジネス上のメリット

大幅なコスト削減と効率化を実現するゼロベースの予算編成ですが、単にゼロから予算を組み立てる手法というわけではありません。ZBBの真の目的は、コスト管理と説明責任の文化を構築し、促進することにあります。ZBBは、収益性とコスト管理、ナラティブ・レポート、シナリオ・モデリングにより、組織がこれまで行ってきたこととは対照的に、最優先事項を検討することを可能にします。その結果、コスト削減が可能となり、ビジネスリーダーは、顧客ニーズ、競合の台頭、景気変動に対応するために、必要な変革に集中することができます。

ZBBによって、企業はコスト削減の機会を特定し、その削減分をより戦略的な用途に振り分け、サステナブルな成長を促進することができるのです。